Der Online-Videokurs für
Steuerfachangestellte/r

Das Steuerrecht ist die Gesamtheit aller Rechtsnormen, die die Erhebung von Steuern regeln, und gliedert sich in materielles Steuerrecht (Steuergesetze wie EStG, KStG, UStG) und formelles Steuerrecht (Verfahrensvorschriften in der Abgabenordnung). Es legt fest, wer unter welchen Voraussetzungen welche Steuern zahlen muss und regelt das Besteuerungsverfahren. Das Steuerrecht dient der Einnahmeerzielung des Staates und der Umsetzung wirtschafts- und sozialpolitischer Ziele.

Die Abgabenordnung ist das zentrale Verfahrensgesetz des Steuerrechts und regelt das Verhältnis zwischen Finanzbehörden und Steuerpflichtigen sowie allgemeine Vorschriften für alle Steuerarten. Sie enthält Regelungen zu Steuerschuldner, Steuerschuldverhältnis, Steuerfestsetzung, Fristen, Verjährung, Erhebungsverfahren und Rechtsmitteln. Die AO ist die Grundlage für die ordnungsgemäße Durchführung des Besteuerungsverfahrens.

Eine Steuerpflicht entsteht, wenn der Tatbestand eines Steuergesetzes erfüllt ist, der zur Zahlung einer Steuer verpflichtet. Sie kann unbeschränkt (für alle weltweiten Einkünfte bei Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Deutschland) oder beschränkt (nur für inländische Einkünfte) sein. Die Steuerpflicht knüpft an persönliche (natürliche/juristische Personen) oder sachliche Merkmale (bestimmte Vorgänge wie Kauf, Schenkung) an.

Das deutsche Steuersystem kennt verschiedene Steuerarten: Besitzsteuern (Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Grundsteuer), Verkehrsteuern (Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer, Versicherungsteuer), Verbrauchsteuern (Mineralölsteuer, Tabaksteuer, Kaffeesteuer). Sie werden nach dem Ertragskompetenz unterschieden in Bundessteuern, Ländersteuern, Gemeindesteuern und Gemeinschaftsteuern. Jede Steuerart hat spezifische Bemessungsgrundlagen und Tarife.

Ein Steuerbescheid ist die schriftliche Festsetzung der Steuerschuld durch das Finanzamt und ist ein Verwaltungsakt, der Rechtswirkung entfaltet. Er enthält die Festsetzung der Steuer (Steuerhöhe), die Berechnung der Bemessungsgrundlage, Angaben zum Steuerpflichtigen, Rechtsbehelfsbelehrung sowie eine Begründung bei Abweichungen von der Steuererklärung. Gegen einen Steuerbescheid kann innerhalb eines Monats Einspruch eingelegt werden.

Die Einkommensteuer ist eine Steuer auf das Einkommen natürlicher Personen und erfasst sieben Einkunftsarten (z.B. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, Gewerbebetrieb, Kapitalvermögen). Sie wird nach dem Leistungsfähigkeitsprinzip progressiv berechnet, das heißt der Steuersatz steigt mit zunehmendem Einkommen. Von der Summe der Einkünfte werden Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und Freibeträge abgezogen, um das zu versteuernde Einkommen zu ermitteln.

Die Körperschaftsteuer ist die Einkommensteuer für juristische Personen (Kapitalgesellschaften wie GmbH, AG, Genossenschaften, Vereine) und besteuert deren Einkommen mit einem einheitlichen Steuersatz von 15% zuzüglich Solidaritätszuschlag. Die Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Einkommen, das nach ähnlichen Grundsätzen wie bei der Einkommensteuer ermittelt wird. Hinzu kommt meist die Gewerbesteuer als weitere Ertragssteuer.

Die Gewerbesteuer ist eine Gemeindesteuer auf den Gewerbeertrag von Gewerbebetrieben und wird durch Multiplikation von Gewerbeertrag, Steuermesszahl (3,5%) und kommunalem Hebesatz ermittelt. Der Gewerbeertrag wird aus dem steuerlichen Gewinn durch Hinzurechnungen (z.B. Zinsen, Mieten) und Kürzungen (z.B. Grundbesitz) ermittelt. Die Höhe der Gewerbesteuer variiert je nach Gemeinde aufgrund unterschiedlicher Hebesätze.

Die Gewinnermittlung ist die Feststellung des steuerpflichtigen Gewinns eines Unternehmens oder Selbstständigen und kann durch Betriebsvermögensvergleich (Bilanzierung nach § 4 Abs. 1 EStG oder § 5 EStG) oder Einnahmenüberschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) erfolgen. Beim Betriebsvermögensvergleich wird der Gewinn als Differenz zwischen Eigenkapital am Ende und Beginn des Jahres ermittelt. Kleinunternehmer und Freiberufler können die einfachere Einnahmenüberschussrechnung nutzen.

Die Einnahmenüberschussrechnung ermittelt den Gewinn als Differenz zwischen Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben nach dem Zu- und Abflussprinzip, das heißt Einnahmen und Ausgaben werden im Zeitpunkt der tatsächlichen Zahlung erfasst. Sie ist für Kleinunternehmer, Freiberufler und land-/forstwirtschaftliche Betriebe unter bestimmten Grenzen zulässig und deutlich einfacher als die Bilanzierung. Die EÜR muss mittels amtlichem Vordruck (Anlage EÜR) elektronisch an das Finanzamt übermittelt werden.

Die Umsatzsteuer (Mehrwertsteuer) ist eine Verbrauchsteuer auf Lieferungen und Leistungen im Inland und wird vom Unternehmer an das Finanzamt abgeführt, der sie vom Endverbraucher einzieht. Der Regelsteuersatz beträgt 19%, der ermäßigte Satz 7% (z.B. für Lebensmittel, Bücher). Die Umsatzsteuer funktioniert als Allphasen-Netto-Steuer mit Vorsteuerabzug, wodurch nur die jeweilige Wertschöpfung besteuert wird.

Der Vorsteuerabzug erlaubt es Unternehmern, die beim Einkauf gezahlte Umsatzsteuer (Vorsteuer) von der beim Verkauf vereinnahmten Umsatzsteuer (Umsatzsteuer) abzuziehen. Voraussetzungen sind: unternehmerische Verwendung, ordnungsgemäße Rechnung, Leistungsbezug für das Unternehmen. Die Zahllast ergibt sich aus: Umsatzsteuer minus Vorsteuer. Dadurch wird eine wirtschaftliche Doppelbelastung vermieden und nur die Wertschöpfung besteuert.

Steuerfreie Umsätze unterliegen nicht der Umsatzsteuer, aber es besteht meist kein Vorsteuerabzug (echte Steuerbefreiung). Beispiele sind: Ausfuhrlieferungen, innergemeinschaftliche Lieferungen (mit Vorsteuerabzug), Heilbehandlungen, Bildungsleistungen, Vermietung von Wohnraum, Finanzdienstleistungen, Versicherungsleistungen. Bei steuerfreien Umsätzen mit Vorsteuerabzug spricht man von unechter Befreiung.

Der innergemeinschaftliche Erwerb ist der Bezug von Waren aus einem anderen EU-Mitgliedstaat durch einen Unternehmer für sein Unternehmen und unterliegt der Erwerbsbesteuerung im Bestimmungsland. Der erwerbende Unternehmer muss die Umsatzsteuer selbst berechnen und an sein Finanzamt abführen, kann sie aber gleichzeitig als Vorsteuer abziehen (Reverse-Charge-Verfahren). Voraussetzung ist die Verwendung gültiger USt-IdNrn. und die Verbringung der Ware in einen anderen EU-Staat.

Die Buchführung ist die planmäßige, lückenlose Aufzeichnung aller Geschäftsvorfälle eines Unternehmens und dient der Gewinnermittlung, der Information von Geschäftsführung und Kapitalgebern sowie als Besteuerungsgrundlage. Buchführungspflichtig sind Kaufleute nach HGB (ab bestimmten Umsatz- und Gewinngrenzen) sowie bestimmte Rechtsformen (GmbH, AG). Kleinunternehmer und Freiberufler können stattdessen die Einnahmenüberschussrechnung nutzen.

Die Finanzbuchhaltung (FiBu) erfasst alle Geschäftsvorfälle eines Unternehmens, die zu Veränderungen des Vermögens oder der Schulden führen, und dokumentiert diese chronologisch und systematisch in Büchern. Sie bildet die Grundlage für den Jahresabschluss (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung) und liefert wichtige Informationen für Steuererklärungen. Die FiBu muss den Grundsätzen ordnungsgemäßer Buchführung (GoB) entsprechen.

Ein Buchungssatz beschreibt einen Geschäftsvorfall nach dem Prinzip der doppelten Buchführung durch Angabe von Soll-Konto, Haben-Konto und Betrag (Soll an Haben). Jeder Geschäftsvorfall wird mindestens zweimal gebucht: auf der Soll-Seite eines Kontos und auf der Haben-Seite eines anderen Kontos. Beispiel: Kauf von Waren auf Ziel: Wareneinkauf an Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen. Die Summe der Soll-Buchungen muss immer der Summe der Haben-Buchungen entsprechen.

Ein Kontenrahmen ist ein systematisches Verzeichnis aller Konten, die in der Buchführung verwendet werden können, und dient als Richtlinie für die Kontenplangestaltung. Er gliedert die Konten in Kontenklassen (0-9) nach einheitlichem Schema, z.B. SKR03 (Prozessgliederungsprinzip) oder SKR04 (Abschlussgliederungsprinzip). Unternehmen entwickeln aus dem Kontenrahmen ihren individuellen Kontenplan. Die Standardisierung erleichtert Vergleichbarkeit und Auswertungen.

Das Belegwesen umfasst die Erfassung, Prüfung, Ordnung und Aufbewahrung aller Geschäftsunterlagen (Belege), die Geschäftsvorfälle dokumentieren. Grundsatz: Keine Buchung ohne Beleg. Belege können Eigenbelege (z.B. Ausgangsrechnungen, Kassenbons) oder Fremdbelege (z.B. Eingangsrechnungen, Kontoauszüge) sein. Sie müssen den gesetzlichen Anforderungen entsprechen (z.B. Pflichtangaben auf Rechnungen) und sind 10 Jahre aufzubewahren.

Die Lohnbuchhaltung berechnet die Gehälter und Löhne der Arbeitnehmer, ermittelt die Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge, erstellt Gehaltsabrechnungen und meldet die Daten an Finanzbehörden und Sozialversicherungsträger. Sie berücksichtigt Steuerklassen, Freibeträge, Zuschläge, Sachbezüge und führt die Abzüge (Lohnsteuer, Sozialversicherung) an die entsprechenden Stellen ab. Die Lohnbuchhaltung unterliegt strengen gesetzlichen Vorgaben und Fristen.

Eine Gehaltsabrechnung enthält das Bruttogehalt (Grundgehalt plus Zulagen, Zuschläge, Prämien), den Abzug der Lohnsteuer (nach Steuerklasse und Freibeträgen), den Abzug der Sozialabgaben (Arbeitnehmeranteil), eventuelle Sachbezüge und das Nettogehalt. Zusätzlich werden Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung und vermögenswirksame Leistungen ausgewiesen. Die Abrechnung muss monatlich erstellt und dem Arbeitnehmer ausgehändigt werden.

Sozialabgaben umfassen Beiträge zur Krankenversicherung, Pflegeversicherung, Rentenversicherung und Arbeitslosenversicherung, die jeweils hälftig von Arbeitgeber und Arbeitnehmer getragen werden (Ausnahme: Zusatzbeitrag Krankenversicherung). Die Beitragsbemessungsgrenze begrenzt die maximale Höhe der Beiträge. Arbeitgeber müssen zusätzlich Umlagen (U1 bei Krankheit, U2 bei Mutterschaft, U3 Insolvenzgeld) zahlen. Die Sozialabgaben werden vom Bruttolohn abgezogen und an die Krankenkassen abgeführt.

Die Steuerklasse bestimmt die Höhe der monatlich einbehaltenen Lohnsteuer und berücksichtigt persönliche Verhältnisse (Familienstand, Kinder). Es gibt sechs Steuerklassen: I (ledig), II (alleinerziehend), III (verheiratet, höheres Einkommen), IV (verheiratet, gleiches Einkommen), V (verheiratet, geringeres Einkommen), VI (zweiter Job). Die Steuerklasse beeinflusst nur die monatliche Vorauszahlung, die Jahressteuerlast wird durch die Einkommensteuererklärung endgültig festgesetzt.

Der Jahresabschluss ist der rechnerische Abschluss eines Geschäftsjahres und besteht mindestens aus Bilanz (Vermögens- und Kapitalübersicht zum Stichtag) und Gewinn- und Verlustrechnung (Erfolgsrechnung des Geschäftsjahres). Kapitalgesellschaften müssen zusätzlich einen Anhang und bei bestimmten Größenklassen einen Lagebericht erstellen. Der Jahresabschluss dient der Information von Eigentümern, Gläubigern, Finanzbehörden und muss den gesetzlichen Vorschriften (HGB, GoBil) entsprechen.

Die Bilanz ist eine Gegenüberstellung von Vermögen (Aktiva) und Kapital (Passiva) zu einem Stichtag und gliedert sich in: Aktiva (Anlagevermögen, Umlaufvermögen, aktive Rechnungsabgrenzungsposten) und Passiva (Eigenkapital, Fremdkapital, passive Rechnungsabgrenzungsposten). Die Bilanzsumme auf beiden Seiten muss identisch sein. Die Bilanz zeigt die Vermögens-, Finanz- und Kapitalstruktur des Unternehmens und dient der Beurteilung der wirtschaftlichen Lage.

Abschreibungen erfassen den Wertverzehr von Anlagevermögen über dessen Nutzungsdauer und verteilen die Anschaffungskosten als Aufwand auf mehrere Jahre. Man unterscheidet planmäßige Abschreibungen (lineare oder degressive Methode, leistungsabhängig) und außerplanmäßige Abschreibungen (bei dauerhafter Wertminderung). Abschreibungen mindern den Gewinn und sind steuerlich abzugsfähig. Sie berücksichtigen die wirtschaftliche Abnutzung von Vermögensgegenständen.

Rückstellungen sind Verbindlichkeiten, die hinsichtlich ihrer Entstehung oder Höhe ungewiss sind, und werden für künftige Aufwendungen oder Verluste gebildet, z.B. für Pensionen, drohende Verluste, unterlassene Instandhaltung oder ungewisse Verbindlichkeiten. Sie dienen der periodengerechten Gewinnermittlung und berücksichtigen das Vorsichtsprinzip. Rückstellungen werden auf der Passivseite der Bilanz ausgewiesen und müssen jährlich bewertet und angepasst werden.

Zu den wichtigsten Steuererklärungen zählen: Einkommensteuererklärung (für natürliche Personen), Körperschaftsteuererklärung (für Kapitalgesellschaften), Gewerbesteuererklärung (für Gewerbetreibende), Umsatzsteuererklärung (für Unternehmer), Umsatzsteuer-Voranmeldung (monatlich/vierteljährlich). Jede Steuererklärung hat spezifische Formulare, Fristen und Pflichtangaben. Die elektronische Übermittlung (ELSTER) ist für die meisten Steuererklärungen verpflichtend.

Ein Einspruch ist ein Rechtsbehelf gegen einen Steuerbescheid und muss innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe schriftlich beim erlassenden Finanzamt eingelegt werden. Er sollte begründet werden und führt zur Überprüfung des Bescheids durch das Finanzamt. Wird dem Einspruch nicht abgeholfen, ergeht eine Einspruchsentscheidung, gegen die Klage beim Finanzgericht möglich ist. Der Einspruch hat aufschiebende Wirkung, die Steuer muss zunächst nicht gezahlt werden.

Wichtige Fristen sind: Abgabe der Steuererklärung (31. Juli des Folgejahres, mit Steuerberater 28. Februar des übernächsten Jahres), Umsatzsteuer-Voranmeldung (10. des Folgemonats), Einspruchsfrist (ein Monat), Festsetzungsverjährung (vier Jahre, bei Steuerhinterziehung zehn Jahre), Zahlungsfristen nach Steuerbescheid (ein Monat). Die Einhaltung von Fristen ist zwingend, Versäumnisse führen zu Verspätungszuschlägen oder Verlust von Rechten.

Die Mandantenbetreuung durch Steuerfachangestellte umfasst die laufende Beratung und Unterstützung in steuerlichen Angelegenheiten, die Erstellung von Steuererklärungen, Finanzbuchhaltung, Lohnbuchhaltung, Jahresabschlüssen sowie die Kommunikation mit Finanzämtern. Sie erfordert Fachkompetenz, Zuverlässigkeit, Verschwiegenheit und gute Kommunikationsfähigkeit. Ziel ist eine langfristige, vertrauensvolle Zusammenarbeit und die optimale steuerliche Gestaltung für den Mandanten.

Die Betriebsprüfung (Außenprüfung) ist eine Kontrolle der steuerlichen Verhältnisse eines Unternehmens durch Prüfer des Finanzamts vor Ort im Betrieb. Sie überprüft die Richtigkeit und Vollständigkeit der Buchführung, der Steuererklärungen und die Einhaltung steuerlicher Vorschriften für einen bestimmten Zeitraum (meist drei Jahre). Die Prüfung wird durch Prüfungsanordnung angekündigt und endet mit einem Prüfungsbericht, der Grundlage für geänderte Steuerbescheide sein kann.

Neben der Betriebsprüfung gibt es: Umsatzsteuer-Sonderprüfung (Prüfung der Umsatzsteuer-Voranmeldungen), Lohnsteuer-Außenprüfung (Prüfung der Lohnbuchhaltung), Nachschau (unangekündigte Prüfung bei Verdacht), Fahndungsprüfung (bei Verdacht auf Steuerhinterziehung). Die Prüfungsart hängt von der Unternehmensgröße, der Branche, dem Risikoprofil und eventuellen Auffälligkeiten ab. Große Unternehmen werden regelmäßig geprüft.

Steuerpflichtige haben Mitwirkungspflichten (Auskunft, Vorlage von Unterlagen, Duldung von Prüfungen) und Zahlungspflichten, aber auch Rechte wie Akteneinsicht, Anhörung vor belastenden Entscheidungen, Rechtsbehelfsmöglichkeiten (Einspruch, Klage) und Auskunftsrechte. Das Finanzamt ist zur Gleichbehandlung, zur Begründung von Entscheidungen und zur Wahrung der Verhältnismäßigkeit verpflichtet. Beide Seiten müssen die gesetzlichen Fristen einhalten.

DATEV ist eine Genossenschaft, die Software und IT-Dienstleistungen für Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Rechtsanwälte anbietet. DATEV-Programme sind Branchenstandard für Finanzbuchhaltung, Lohnbuchhaltung, Jahresabschluss, Steuererklärungen und Kanzleiverwaltung. Sie ermöglichen standardisierte Prozesse, elektronische Datenübermittlung (ELSTER), Schnittstellen zu Banken und Behörden sowie cloudbasierte Zusammenarbeit mit Mandanten. DATEV-Kenntnisse sind für Steuerfachangestellte essentiell.

Die Liquiditätsplanung prognostiziert künftige Ein- und Auszahlungen, um die jederzeitige Zahlungsfähigkeit eines Unternehmens sicherzustellen. Sie umfasst die Planung von Einnahmen (Verkäufe, Forderungseingänge), Ausgaben (Lieferantenrechnungen, Löhne, Steuern, Investitionen) und zeigt Liquiditätsengpässe oder -überschüsse auf. Eine vorausschauende Liquiditätsplanung verhindert Zahlungsunfähigkeit, optimiert den Kapitaleinsatz und ist Grundlage für Finanzierungsentscheidungen.

Die Kostenrechnung ist ein internes Rechnungswesen zur Erfassung, Verteilung und Kontrolle der Kosten eines Unternehmens und gliedert sich in Kostenartenrechnung (welche Kosten?), Kostenstellenrechnung (wo entstehen Kosten?) und Kostenträgerrechnung (wofür entstehen Kosten?). Sie dient der Kalkulation von Verkaufspreisen, der Wirtschaftlichkeitskontrolle, der Planung und Entscheidungsfindung. Anders als die Finanzbuchhaltung ist sie nicht gesetzlich vorgeschrieben, aber betriebswirtschaftlich unverzichtbar.

Steuerhinterziehung ist eine Straftat, bei der Steuern vorsätzlich verkürzt oder ungerechtfertigte Steuervorteile erlangt werden durch unrichtige oder unvollständige Angaben gegenüber Finanzbehörden oder durch Unterlassen der Anzeige steuerlich relevanter Tatsachen. Sie wird mit Geldstrafe oder Freiheitsstrafe bis zu fünf Jahren (in schweren Fällen bis zehn Jahren) geahndet. Zusätzlich müssen die hinterzogenen Steuern nachgezahlt und Zinsen sowie eventuell Bußgelder gezahlt werden.

Das Steuerstrafrecht regelt Straftaten und Ordnungswidrigkeiten im Steuerbereich und ist in der Abgabenordnung (§§ 369-412 AO) geregelt. Es umfasst Steuerhinterziehung, Steuerhehlerei, gewerbsmäßigen Schmuggel, leichtfertige Steuerverkürzung (Ordnungswidrigkeit) sowie Verfahrensvorschriften. Zuständig sind Steuerfahndung, Staatsanwaltschaft und Strafgerichte. Eine Selbstanzeige kann unter bestimmten Voraussetzungen Straffreiheit bewirken.

Steuerberater und Steuerfachangestellte sind zur gewissenhaften Berufsausübung, Verschwiegenheit, Fortbildung und Beachtung berufsrechtlicher Vorschriften verpflichtet. Sie müssen im Interesse des Mandanten handeln, dürfen aber nicht zur Steuerhinterziehung anstiften oder dabei helfen. Bei Kenntnis von Steuerstraftaten des Mandanten müssen sie das Mandat niederlegen. Die Beratung erfordert Fachkompetenz, Sorgfalt und die Einhaltung ethischer Standards gemäß Steuerberatungsgesetz und Berufsordnung.