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Steuerrecht & Grundlagen

Bereiche Steuerrecht

Regelungen zu Entstehung, Erhebung, Durchsetzung von Steuern; Steuergesetze (EStG, KStG, UStG, AO); materielles und formelles Steuerrecht.

Regelungsbereich Abgabenordnung

Verfahrensrecht für alle Steuern; Steuererklärung, Festsetzung, Erhebung, Vollstreckung, Rechtsmittel; §§ 1-412 AO; zentrale Verfahrensordnung.

Entstehung Steuerpflicht

Unbeschränkt (Wohnsitz/gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland), beschränkt (nur inländische Einkünfte); Welteinkommensprinzip vs. Territorialitätsprinzip.

Wichtige Steuerarten

Ertragsteuern (ESt, KSt, GewSt), Umsatzsteuer, Lohnsteuer, Erbschaft-/Schenkungsteuer, Grundsteuer; Bundes-, Länder-, Gemeindesteuern.

Inhalt Steuerbescheid

Festsetzung Steuer, Steuerschuldner, Besteuerungsgrundlagen, Rechtsbehelfsbelehrung, Unterschrift; Bestandskraft nach 1 Monat; § 157 AO.

Einkommen- & Unternehmenssteuern

Einkunftsarten Einkommensteuer

7 Einkunftsarten: Land-/Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbstständige Arbeit, nichtselbstständige Arbeit, Kapitalvermögen, Vermietung, sonstige; § 2 EStG.

Steuerpflichtige Körperschaftsteuer

Kapitalgesellschaften (GmbH, AG), Genossenschaften, Vereine; Körperschaftsteuersatz 15%; zzgl. Solidaritätszuschlag 5,5%; Gewerbesteuer zusätzlich.

Bemessungsgrundlage Gewerbesteuer

Gewerbeertrag (Gewinn bereinigt um Hinzurechnungen/Kürzungen); Hebesatz der Gemeinde; Freibetrag 24.500€; nur Gewerbebetriebe.

Ermittlung zu versteuerndes Einkommen

Summe Einkünfte minus Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Freibeträge; Progressionsvorbehalt; Steuertarif § 32a EStG.

Verfahren Gewinnermittlung

Betriebsvermögensvergleich (Bilanz), Einnahmen-Überschuss-Rechnung (§ 4 Abs. 3 EStG); je nach Größe und Rechtsform; Wahlrecht.

Grundsätze EÜR

Betriebseinnahmen minus Betriebsausgaben; Zu-/Abflussprinzip; formlos oder Anlage EÜR; für Kleinunternehmer und Freiberufler.

Umsatzsteuer

Steuerpflichtige Umsätze

Lieferungen und sonstige Leistungen im Inland gegen Entgelt; Unternehmer im Rahmen Unternehmen; Eigenverbrauch; § 1 UStG.

Voraussetzungen Vorsteuerabzug

Unternehmer, Leistungsbezug für Unternehmen, ordnungsgemäße Rechnung, keine steuerfreien Ausgangsumsätze; § 15 UStG; sofort abziehbar.

Regelung innergemeinschaftlicher Erwerb

Warenerwerb aus EU-Land; Erwerbsbesteuerung im Bestimmungsland; Reverse-Charge; USt-IdNr. erforderlich; Zusammenfassende Meldung.

Buchführung & Rechnungswesen

Pflicht zur Buchführung

Gewerbetreibende ab 800.000€ Umsatz oder 80.000€ Gewinn; Kaufleute nach HGB; freiwillig möglich; § 140 AO.

Grundlagen Finanzbuchhaltung

Erfasst chronologisch alle Geschäftsvorfälle; doppelte Buchführung; Jahresabschluss (Bilanz, GuV); extern für Finanzamt.

Erstellung Buchungssätze

Soll an Haben; beide Seiten gleicher Betrag; Beleg erforderlich; Beispiel: Bank 1.000 an Forderungen 1.000.

Systematik Kontenrahmen

SKR03 (Prozessgliederung), SKR04 (Abschlussgliederung); DATEV-Standard; Kontenklassen 0-9; einheitlich.

Zweck Belegwesen

Nachweispflicht für Buchungen; Eingangs-/Ausgangsrechnungen, Kassenbelege, Kontoauszüge; aufbewahrungspflichtig 10 Jahre; GoBD.

Lohn & Personal

Bestandteile Lohnbuchhaltung

Bruttolohn, Lohnsteuer, Sozialversicherung, Nettoauszahlung; monatliche Abrechnung; Lohnsteueranmeldung; Meldungen Sozialversicherung.

Erstellung Gehaltsabrechnung

Brutto minus Lohnsteuer, Soli, Kirchensteuer, SV-Beiträge (RV, AV, KV, PV); Freibeträge; Nettolohn; Arbeitgeber-/Arbeitnehmeranteil.

Höhe Sozialabgaben

Rentenversicherung 18,6%, Arbeitslosenversicherung 2,6%, Krankenversicherung ~14,6%, Pflegeversicherung ~3,4%; je hälftig; über Beitragsbemessungsgrenze.

Bedeutung Steuerklasse

Bestimmt Lohnsteuerabzug; I (ledig), II (Alleinerziehend), III-V (verheiratet), VI (Nebenjob); Freibeträge unterschiedlich.

Jahresabschluss

Bestandteile Jahresabschluss

Bilanz, GuV, Anhang (mittelgroße/große), Lagebericht (große); § 242 HGB; Offenlegung; Prüfung ab bestimmter Größe.

Aufbau Bilanz

Aktiva (Vermögen: Anlage-, Umlaufvermögen) und Passiva (Kapital: Eigen-, Fremdkapital); Stichtagsbezogen; T-Form; Bilanzgleichung.

Arten Abschreibungen

Planmäßig (linear, degressiv nach Nutzungsdauer), außerplanmäßig (dauerhafte Wertminderung), Sonderabschreibungen; verteilt Anschaffungskosten; § 253 HGB.

Zweck Rückstellungen

Ungewisse Verbindlichkeiten (Höhe/Fälligkeit); Pensionen, Steuern, Gewährleistung, Prozesse; Vorsichtsprinzip; § 249 HGB.

Mandanten & Verfahren

Schritte Steuererklärung

Daten erfassen, prüfen, Formulare ausfüllen (ELSTER), einreichen, Bescheid prüfen, ggf. Einspruch; Fristen beachten.

Ablauf Einspruchsverfahren

Einspruch binnen 1 Monat schriftlich; Begründung (sofort oder nachträglich); Aussetzung Vollziehung beantragen; Abhilfe oder Einspruchsentscheidung.

Durchführung Betriebsprüfung

Außenprüfung durch Finanzamt; Bücher, Belege prüfen; Prüfbericht; Mehrforderung/Erstattung; Einspruch möglich; regelmäßig bei größeren Betrieben.

Prüfung & Kontrolle

Aufgaben Betriebsprüfung

Prüft Besteuerungsgrundlagen; deckt Fehler auf; Steuernachzahlung oder Erstattung; § 193 AO; nach Risiko oder turnusmäßig.

Umfang Außenprüfung

Prüfung vor Ort; alle steuerrelevanten Unterlagen; mehrere Steuerarten gleichzeitig; Prüfungsbericht; Schlussbesprechung.

Rechte bei Außenprüfung

Hinzuziehung Steuerberater, Akteneinsicht, Stellungnahme; Mitwirkungspflichten (Unterlagen, Auskünfte); Duldung Prüfung.

IT & Praxis

Funktionen DATEV

Branchenstandard Steuerberater; Finanzbuchhaltung, Lohn, Jahresabschluss, Steuererklärungen; cloud-basiert; Schnittstellen; Automatisierung.

Bedeutung Liquiditätsplanung

Planung Zahlungsströme; Einnahmen/Ausgaben zeitlich zuordnen; Engpässe erkennen; Kapitalbedarf ermitteln; kurzfristig (Wochen) oder mittelfristig (Monate).

Aufgaben Kostenrechnung

Interne Steuerung; Kosten erfassen, verteilen, analysieren; Kalkulation, Preisfindung; kurzfristige Entscheidungen; Deckungsbeitrag.

Recht & Verantwortung

Strafbarkeit Steuerhinterziehung

Vorsätzlich unrichtige/unvollständige Angaben; Verkürzung Steuer oder ungerechtfertigter Vorteil; § 370 AO; Freiheitsstrafe bis 5 Jahre; Selbstanzeige möglich.

Regelungsbereich Steuerstrafrecht

Steuerhinterziehung (§ 370 AO), leichtfertige Steuerverkürzung (§ 378 AO), Steuerhehlerei; Nebenstrafen; Geldstrafe oder Freiheitsstrafe.

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